9月5日，國家稅務(wù)總局發(fā)布“關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅問題的通知”稱，將停止執(zhí)行“雙薪制”計稅方法。年底“雙薪”由原來的單獨計稅改為合并計稅。此前，國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)稱，勞動者年底取得“雙薪”，應(yīng)單獨作為一個月的工資、薪金所得計征個人所得稅。

　　9月9日，《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》中明確規(guī)定：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　看了相關(guān)新聞后，一些本來對個人所得稅就一知半解的職場人士產(chǎn)生了很多疑問。

　　一般職場人要交哪些個稅？

　　《中華人民共和國個人所得稅法》第二條規(guī)定：下列多項個人所得，均應(yīng)納個人所得稅：

　　工資、薪金所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。

　　個人所得稅的稅率中，職場人最關(guān)心的是工資、薪金所得如何納稅。按照稅法規(guī)定，工資、薪金的納稅方式為，以每月收入額減除費用2000元后的余額，即為應(yīng)納稅所得額，稅率為5%至45%。

　　若職場人士在工資、薪金所得之外還有勞務(wù)報酬所得或稿酬所得，那么勞務(wù)報酬或稿酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。而利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率為20%。但是也有個人收入是免納個人所得稅的：如福利費、撫恤金、救濟金；保險賠款；個人將其所得對教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈的部分，按照國務(wù)院有關(guān)規(guī)定也從應(yīng)納稅所得中扣除。

　　個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金如何征收個稅？

　　案例：劉某是上海某涉外酒店的商務(wù)銷售總監(jiān)，在酒店工作3年，稅后收入為30000元/月，9月份酒店提出和他協(xié)商解除勞動關(guān)系，支付4個月工資的經(jīng)濟補償金，他同意解除。酒店將經(jīng)濟補償金打入他的卡內(nèi)，發(fā)現(xiàn)不到120000元，酒店解釋說是扣除了個人所得稅。

　　解讀：國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》第一條規(guī)定：對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。但是，考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。

　　具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算。按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應(yīng)納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣。

　　另外，個人按國家和地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應(yīng)予以扣除。

　　單位發(fā)放的一次性補償是否繳稅？

　　案例：金融風(fēng)暴下，田雨所在的單位破產(chǎn)了。公司宣布破產(chǎn)前，公司與田雨解除了勞動合同，并同意給他發(fā)放一次性補償金為30萬元。另外，由于田雨屬于公司高管，單位為他個人購買的汽車、筆記本電腦等也都?xì)w他個人所有。但是，當(dāng)公司提出從田雨的一次性安置費中扣除個稅時，遭到田雨反對。理由是：國家有規(guī)定——企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。

　　解讀：財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》第三條規(guī)定，“企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅?！钡牵瑐€人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。

　　個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。另外，單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補助性質(zhì)的支出。收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。除此以外，企業(yè)從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助和從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助，也應(yīng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅。

　　員工期權(quán)如何繳個稅？

　　案例：2000年9月，某網(wǎng)絡(luò)技術(shù)有限公司于開曼群島注冊成立。但是其子公司總部設(shè)在中國。為吸引人才和調(diào)動雇員積極性，該公司實行了雇員期權(quán)激勵計劃，對符合特定條件的雇員，允許其按特定價格購買一定數(shù)量的該公司境外母公司的股權(quán)，該境外母公司為非上市公司。近日，由于幾名該公司雇員便于公司解除勞動合同，公司同意支付給這幾名員工非上市公司股票期權(quán)形式取得的薪金，但是在是否繳納個稅上，雙方各持己見，不愿讓步。

　　解讀：以往，按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，有關(guān)個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅的規(guī)定，僅適用于以上市發(fā)行的股票為內(nèi)容，該公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，不按照上述規(guī)定繳納個人所得稅。但是以非上市公司股票期權(quán)形式取得的工資薪金所得，在計算繳納個人所得稅時，因一次收入較多，則比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定的全年一次性獎金的征稅辦法，計算征收個人所得稅。

　　2009年9月8日以后，國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》中明確規(guī)定：個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內(nèi)機構(gòu)按照“工資、薪金所得”項目和股票期權(quán)所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。 國家稅務(wù)總局還明確了相關(guān)納稅義務(wù)的發(fā)生時間。其中，股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期；限制性股票個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為每一批次限制性股票解禁的日期。

　　針對目前職場人士比較關(guān)注的個稅問題的解答

　　1.問：工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得有什么區(qū)別？偶然所得是指什么收入？

　　答：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、****服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。

　　偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。

　　2.問：職工因請病假而被單位扣掉的部分工資在計算個人所得稅時是否并入工資中？

　　答：工資薪金所得應(yīng)當(dāng)是實際發(fā)放到職工手中的工資，所以在計算個人所得稅時，不并入請假扣掉的部分工資。

　　3.問：中秋給職工發(fā)現(xiàn)金1000元 是否交個人所得稅？

　　答：對于以現(xiàn)金形式發(fā)放給職工的福利和獎金等，是需要計入工資薪金交納個人所得稅的。個人取得的過節(jié)補貼不屬于國家統(tǒng)一規(guī)定的減免稅項目，應(yīng)并入工資、薪金所得計算繳納個人所得稅。

　　4.問：對公司員工報銷手機費是否征收個人所得稅？

　　答：應(yīng)區(qū)分不同情況征收個人所得稅：單位為個人通訊工具(因公需要)負(fù)擔(dān)通訊費采取金額實報實銷或限額實報實銷部分的，可不收個稅；單位為個人通訊工具負(fù)擔(dān)通訊費采取發(fā)放補貼形式的，應(yīng)并入當(dāng)月工資、薪金計征個稅。

　　5.問：個人因參加企業(yè)的有獎銷售活動而取得的贈品所得是否應(yīng)該繳稅？

　　答：應(yīng)按“偶然所得”項目計征個人所得稅。稅款由舉辦有獎銷售活動的企單位負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　6.問：公司為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。這些實物福利如何計征個稅？

　　答：個人取得實物所得應(yīng)在取得實物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務(wù)機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需達到的工作年限內(nèi)(高于5年的按5年計算)平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。

　　7.問：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，該如何繳納稅款？

　　答：勞務(wù)報酬所得一次收入畸高，是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過2萬元。

　　對前款應(yīng)納稅所得額超過2萬元至5萬元的部分，依照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過5萬元的部分，加征十成。